中共財(cái)政部黨組理論學(xué)習(xí)中心組

  黨的二十屆三中全會(huì)是在以中國式現(xiàn)代化全面推進(jìn)強(qiáng)國建設(shè)、民族復(fù)興偉業(yè)的關(guān)鍵時(shí)期召開的一次十分重要的會(huì)議，全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的決定》（以下簡稱《決定》），站在新的歷史起點(diǎn)上，錨定2035年基本實(shí)現(xiàn)社會(huì)主義現(xiàn)代化目標(biāo)，重點(diǎn)部署了未來五年的重大改革舉措，這既是黨的十八屆三中全會(huì)以來全面深化改革的實(shí)踐續(xù)篇，也是新征程推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的時(shí)代新篇。財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，深化財(cái)稅體制改革是進(jìn)一步全面深化改革的重點(diǎn)之一，《決定》從預(yù)算制度、稅收制度、中央和地方財(cái)政關(guān)系等方面對(duì)深化財(cái)稅體制改革作出明確部署，為下一步深化改革指明了前進(jìn)方向、提供了根本遵循。我們要認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)全會(huì)精神，積極推動(dòng)落實(shí)各項(xiàng)改革舉措，加快建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的財(cái)政制度。

  一、新時(shí)代深化財(cái)稅體制改革取得重大成果

  黨的十八大以來，按照黨中央決策部署，財(cái)政部門堅(jiān)持把改革擺在財(cái)政工作突出位置，從制度建設(shè)到實(shí)踐發(fā)展不斷創(chuàng)新突破，我國現(xiàn)代財(cái)政制度框架基本確立，為發(fā)揮財(cái)政職能作用提供了堅(jiān)實(shí)制度保障，為全面建成小康社會(huì)、實(shí)現(xiàn)黨的第一個(gè)百年奮斗目標(biāo)作出了積極貢獻(xiàn)。

  （一）預(yù)算管理制度改革全面深化。財(cái)政資源統(tǒng)籌能力進(jìn)一步增強(qiáng)，建立健全“四本預(yù)算”統(tǒng)籌銜接機(jī)制，加大政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算調(diào)入一般公共預(yù)算力度。建立跨年度預(yù)算平衡機(jī)制，實(shí)行中期財(cái)政規(guī)劃管理。全面實(shí)施預(yù)算績效管理，預(yù)算管理一體化系統(tǒng)正式運(yùn)行，預(yù)決算公開常態(tài)化制度化。政府采購鼓勵(lì)創(chuàng)新、促進(jìn)節(jié)能環(huán)保等政策功能得到有效發(fā)揮。全面實(shí)施國有資產(chǎn)報(bào)告制度，基本實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)報(bào)告“全口徑、全覆蓋”目標(biāo)。構(gòu)建地方政府債務(wù)閉環(huán)管理制度體系，建立終身問責(zé)、倒查責(zé)任機(jī)制，守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線。加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督，強(qiáng)化財(cái)經(jīng)紀(jì)律剛性約束。

  （二）稅收制度改革取得重大進(jìn)展。全面實(shí)行營改增，推進(jìn)增值稅稅率四檔變?nèi)龣n并降低稅率，建立留抵退稅制度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。初步建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，強(qiáng)化收入分配調(diào)節(jié)。完善消費(fèi)稅制度，調(diào)整征收范圍，優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)。完善企業(yè)所得稅制度，支持創(chuàng)業(yè)就業(yè)、鼓勵(lì)創(chuàng)新發(fā)展。全面實(shí)施礦產(chǎn)資源稅從價(jià)計(jì)征改革，率先在河北省開展水資源稅改革試點(diǎn)并將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到10個(gè)省份。推動(dòng)施行環(huán)境保護(hù)稅法，實(shí)現(xiàn)排污費(fèi)制度向環(huán)境保護(hù)稅平穩(wěn)轉(zhuǎn)移，有力推動(dòng)綠色轉(zhuǎn)型發(fā)展。落實(shí)稅收法定原則，18個(gè)稅種中有13個(gè)已完成立法。

  （三）財(cái)政體制改革深入推進(jìn)。扎實(shí)推進(jìn)中央與地方財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革，出臺(tái)基本公共服務(wù)領(lǐng)域中央與地方共同財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分改革方案以及教育、科技等分領(lǐng)域改革方案。進(jìn)一步理順中央與地方收入劃分，明確增值稅“五五分享”比例等，將證券交易印花稅調(diào)整為中央收入，將環(huán)境保護(hù)稅作為地方收入，中央與地方財(cái)力格局保持總體穩(wěn)定。完善中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付體系，提高一般性轉(zhuǎn)移支付比例，清理整合規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，設(shè)立共同財(cái)政事權(quán)轉(zhuǎn)移支付，明確各類轉(zhuǎn)移支付功能定位。加快推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革。

 新時(shí)代以來的財(cái)稅體制改革，堅(jiān)持了過去改革的基本原則和好的做法，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展實(shí)際不斷調(diào)整完善，改革取得重大進(jìn)展，財(cái)政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用得到進(jìn)一步彰顯。一是財(cái)政實(shí)力不斷壯大，有力保障重點(diǎn)支出。全國財(cái)政收入從2012年的11.7萬億元，增長到2023年的21.7萬億元；支出規(guī)模從12.6萬億元增加到27.5萬億元，集中財(cái)力辦成了很多大事要事，有力支持打贏三大攻堅(jiān)戰(zhàn)、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等重大戰(zhàn)略任務(wù)，保障國防、教育、科技等重點(diǎn)領(lǐng)域支出需求。二是保持較強(qiáng)宏觀調(diào)控能力，為有效應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)提供了有力保障。中央財(cái)政收入占全國財(cái)政收入比重基本穩(wěn)定，赤字率保持合理水平，為實(shí)施財(cái)政宏觀調(diào)控提供了充足資源和政策空間，有效應(yīng)對(duì)了國際環(huán)境變化以及新冠疫情沖擊、自然災(zāi)害等風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。三是基本公共服務(wù)均等化保障能力逐步提高，人民群眾的獲得感、幸福感、安全感不斷增強(qiáng)。持續(xù)加大民生投入，切實(shí)兜牢民生底線。加大對(duì)地方財(cái)力支持，中央對(duì)地方轉(zhuǎn)移支付規(guī)模不斷增加，2023年達(dá)到10.3萬億元，比2012年翻了一番多，地區(qū)間財(cái)力更加均衡，有力推動(dòng)了基本公共服務(wù)均等化。這些成績是新時(shí)代以來黨和國家取得巨大成就的重要組成部分，是習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想特別是習(xí)近平經(jīng)濟(jì)思想在財(cái)政領(lǐng)域的生動(dòng)實(shí)踐，為推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)質(zhì)的有效提升和量的合理增長提供了有力支撐。

  二、科學(xué)把握深化財(cái)稅體制改革的新形勢新任務(wù)新要求

  習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)：“認(rèn)識(shí)世界發(fā)展大勢，跟上時(shí)代潮流，是一個(gè)極為重要并且常做常新的課題�！毙聲r(shí)代新征程，財(cái)政改革發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，必須把握歷史新方位、時(shí)代新變化、實(shí)踐新要求，與時(shí)俱進(jìn)、守正創(chuàng)新，切實(shí)把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到黨的二十屆三中全會(huì)決策部署上來，堅(jiān)定不移推動(dòng)財(cái)稅體制改革向縱深發(fā)展。

  （一）正確認(rèn)識(shí)深化財(cái)稅體制改革面臨的新形勢新挑戰(zhàn)。要從全球、全局和戰(zhàn)略高度，準(zhǔn)確把握當(dāng)前形勢發(fā)展變化，找準(zhǔn)改革所處的歷史方位和前進(jìn)方向。

  從國際看，百年變局加速演進(jìn)，國際政治經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生深刻變化，局部沖突和動(dòng)蕩頻發(fā)，大國博弈日趨激烈，逆全球化和產(chǎn)業(yè)鏈供應(yīng)鏈區(qū)域化碎片化趨勢日益明顯，美國等西方國家不遺余力對(duì)我打壓遏制，我國進(jìn)入戰(zhàn)略機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)并存、不確定難預(yù)料因素增多的時(shí)期。面對(duì)復(fù)雜多變的國際形勢，必須保持“風(fēng)雨不動(dòng)安如山”的戰(zhàn)略定力，準(zhǔn)確識(shí)變、科學(xué)應(yīng)變、主動(dòng)求變，堅(jiān)持用改革的辦法解決前進(jìn)中的問題，用完善的制度防范化解風(fēng)險(xiǎn)、有效應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)，在危機(jī)中育新機(jī)、于變局中開新局。

  從國內(nèi)看，我國經(jīng)濟(jì)的基本面及市場廣闊、經(jīng)濟(jì)韌性強(qiáng)、潛力大等有利條件并未改變，但也面臨一些前進(jìn)中的問題、發(fā)展中的煩惱。人口老齡化加劇，數(shù)字經(jīng)濟(jì)深刻改變傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，綠色發(fā)展推動(dòng)生產(chǎn)消費(fèi)加速轉(zhuǎn)型，我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、商業(yè)模式、財(cái)富分配發(fā)生明顯變化，城鄉(xiāng)、區(qū)域、收入等領(lǐng)域的結(jié)構(gòu)性矛盾依然存在，發(fā)展不平衡不充分問題仍然突出。這些問題都是社會(huì)主要矛盾變化的反映，要求財(cái)政發(fā)揮作用予以應(yīng)對(duì)，通過深化財(cái)稅體制改革，完善財(cái)稅體制，壯大財(cái)政實(shí)力，改進(jìn)財(cái)政管理，暢通國民經(jīng)濟(jì)循環(huán)，塑造新動(dòng)能新優(yōu)勢，推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展。

  從財(cái)政自身看，財(cái)政運(yùn)行持續(xù)承壓，受經(jīng)濟(jì)下行壓力較大、房地產(chǎn)市場低迷等因素影響，財(cái)政收入增速持續(xù)低于名義GDP增速，而基層“三�！�、債務(wù)還本付息等剛性支出壓力越來越大，減收增支矛盾突出。同時(shí)，財(cái)稅體制還不夠完善，預(yù)算完整性有待增強(qiáng)，資金配置效率和使用效益不夠高；稅制結(jié)構(gòu)需進(jìn)一步優(yōu)化，稅制效率有待提升；轉(zhuǎn)移支付制度激勵(lì)約束機(jī)制尚需完善，財(cái)政事權(quán)和支出責(zé)任劃分還不盡合理，政府間財(cái)政關(guān)系需進(jìn)一步理順。面對(duì)財(cái)政自身存在問題，迫切需要通過改革，固根基、揚(yáng)優(yōu)勢，補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項(xiàng)，加快完善有利于高質(zhì)量發(fā)展的財(cái)稅體制機(jī)制，把我國財(cái)政制度優(yōu)勢更好轉(zhuǎn)化為國家治理效能。

  （二）準(zhǔn)確把握深化財(cái)稅體制改革的目標(biāo)方向和原則要求。要把財(cái)稅體制改革放在進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的大局中統(tǒng)籌考量、系統(tǒng)謀劃。

  一是準(zhǔn)確把握改革的目標(biāo)方向。緊緊圍繞“繼續(xù)完善和發(fā)展中國特色社會(huì)主義制度，推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”這個(gè)總目標(biāo)，緊扣推進(jìn)中國式現(xiàn)代化這個(gè)主題，統(tǒng)籌生財(cái)、聚財(cái)、用財(cái)之道，加快建立健全與中國式現(xiàn)代化相適應(yīng)的財(cái)政制度。要聚焦構(gòu)建高水平社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，實(shí)現(xiàn)資源配置效率最優(yōu)化和效益最大化。要圍繞推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展這個(gè)首要任務(wù)，適應(yīng)我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、商業(yè)模式、財(cái)富分配等變化，推動(dòng)加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力。要著眼完善宏觀調(diào)控制度體系，加強(qiáng)與其他政策協(xié)調(diào)配合，增強(qiáng)宏觀政策取向一致性，提升宏觀調(diào)控的科學(xué)性和政府治理的有效性。要持續(xù)增進(jìn)人民福祉，推動(dòng)健全保障和改善民生制度體系，更好促進(jìn)社會(huì)公平。要全面推進(jìn)建設(shè)美麗中國，協(xié)同推進(jìn)降碳、減污、擴(kuò)綠、增長，加快完善落實(shí)綠水青山就是金山銀山理念的體制機(jī)制，以高品質(zhì)生態(tài)環(huán)境支撐高質(zhì)量發(fā)展。

二是準(zhǔn)確把握改革的原則要求。要始終堅(jiān)持黨的全面領(lǐng)導(dǎo)，以政領(lǐng)財(cái)、以財(cái)輔政，確保黨總攬全局、協(xié)調(diào)各方的領(lǐng)導(dǎo)核心作用在財(cái)政領(lǐng)域充分彰顯。要始終堅(jiān)持以人民為中心，取之于民、用之于民，使改革發(fā)展成果更多更公平惠及全體人民。要始終堅(jiān)持守正創(chuàng)新，堅(jiān)持中國特色社會(huì)主義不動(dòng)搖，緊跟時(shí)代步伐，順應(yīng)實(shí)踐發(fā)展，突出問題導(dǎo)向，在新的起點(diǎn)上深化財(cái)稅體制改革。要始終堅(jiān)持以制度建設(shè)為主線，加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)、總體謀劃，破立并舉、先立后破，建立健全財(cái)政制度。要始終堅(jiān)持全面依法治國，在法治軌道上深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn)代化，做到改革和法治相統(tǒng)一，重大財(cái)稅體制改革于法有據(jù)、及時(shí)把改革成果上升為法律制度。要始終堅(jiān)持系統(tǒng)觀念，綜合統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)各方，妥善處理經(jīng)濟(jì)和社會(huì)、政府和市場、效率和公平、發(fā)展和安全等重大關(guān)系，增強(qiáng)改革系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性。

  （三）扎實(shí)推進(jìn)黨的二十屆三中全會(huì)部署的重點(diǎn)改革任務(wù)。《決定》專列第17條，對(duì)深化財(cái)稅體制改革作出全面部署，在其他部分也部署了一些與財(cái)政有關(guān)的改革工作，明確了下一步財(cái)稅體制改革的主要任務(wù)。

  一是健全預(yù)算制度，大力推進(jìn)財(cái)政科學(xué)管理，提升系統(tǒng)化、精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、法治化水平。收入上，加強(qiáng)財(cái)政資源和預(yù)算統(tǒng)籌，把依托行政權(quán)力、政府信用、國有資源資產(chǎn)獲取的收入全部納入政府預(yù)算管理，完善國有資本經(jīng)營預(yù)算和績效評(píng)價(jià)制度。支出上，優(yōu)化財(cái)政資源分配機(jī)制，統(tǒng)一預(yù)算分配權(quán)，提高預(yù)算管理統(tǒng)一性、規(guī)范性；深化零基預(yù)算改革，打破支出基數(shù)固化預(yù)期；完善支出標(biāo)準(zhǔn)體系，發(fā)揮支出標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算管理中的支撐作用。管理上，完善權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度，更加突出績效導(dǎo)向，不折不扣落實(shí)黨政機(jī)關(guān)習(xí)慣過緊日子要求，強(qiáng)化國家重大戰(zhàn)略任務(wù)和基本民生財(cái)力保障，做到“小錢小氣、大錢大方”，把寶貴的財(cái)政資金用在發(fā)展緊要處、民生急需上。

  二是健全稅收制度，增強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)功能，促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展、社會(huì)公平、市場統(tǒng)一。優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，適應(yīng)數(shù)字化、綠色化發(fā)展等新趨勢新變化，研究同新業(yè)態(tài)相適應(yīng)的稅收制度，完善綠色稅制，全面推行水資源費(fèi)改稅；健全直接稅體系，完善綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，規(guī)范經(jīng)營所得、資本所得、財(cái)產(chǎn)所得稅收政策，實(shí)行勞動(dòng)性所得統(tǒng)一征稅，更好發(fā)揮調(diào)節(jié)收入分配功能。全面落實(shí)稅收法定原則，穩(wěn)步推進(jìn)增值稅、消費(fèi)稅等稅收立法及非稅收入立法，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，創(chuàng)造統(tǒng)一公平的國內(nèi)市場環(huán)境。完善對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)支持機(jī)制，加快建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系。

  三是完善中央和地方財(cái)政關(guān)系，增加地方自主財(cái)力，更好調(diào)動(dòng)兩個(gè)積極性。拓展地方稅源，推進(jìn)消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移并穩(wěn)步下劃地方。研究把城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加合并為地方附加稅。適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，適當(dāng)下沉部分非稅收入管理權(quán)限。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付體系，清理規(guī)范專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，增加一般性轉(zhuǎn)移支付，提升市縣財(cái)力同事權(quán)相匹配程度，建立促進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)移支付激勵(lì)約束機(jī)制。管好地方政府債務(wù)，合理擴(kuò)大專項(xiàng)債券支持范圍，適當(dāng)擴(kuò)大用作資本金的領(lǐng)域、規(guī)模、比例。建立全口徑地方債務(wù)監(jiān)測監(jiān)管體系，構(gòu)建防范化解隱性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)長效機(jī)制，加快地方融資平臺(tái)改革轉(zhuǎn)型。適當(dāng)加強(qiáng)中央事權(quán)，提高中央財(cái)政支出比例。中央財(cái)政事權(quán)原則上通過中央本級(jí)安排支出，減少委托地方代行的中央財(cái)政事權(quán)。不得違規(guī)要求地方安排配套資金，確需委托地方行使事權(quán)的，通過專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付安排資金。

  三、堅(jiān)持以釘釘子精神抓好改革任務(wù)落實(shí)

  習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)：“一分部署，九分落實(shí)�！币褜W(xué)習(xí)貫徹黨的二十屆三中全會(huì)精神作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重大政治任務(wù)，深刻領(lǐng)悟“兩個(gè)確立”的決定性意義，增強(qiáng)“四個(gè)意識(shí)”、堅(jiān)定“四個(gè)自信”、做到“兩個(gè)維護(hù)”，全力以赴落實(shí)好黨的二十屆三中全會(huì)部署的改革任務(wù)，扎實(shí)推動(dòng)財(cái)稅體制更好適應(yīng)黨和國家事業(yè)發(fā)展需要，更好適應(yīng)中國式現(xiàn)代化需要。

  （一）堅(jiān)持科學(xué)理論指導(dǎo)。財(cái)政制度安排體現(xiàn)黨和國家意志，涉及各領(lǐng)域各方面各環(huán)節(jié)，必須旗幟鮮明講政治，以科學(xué)理論指導(dǎo)財(cái)稅體制改革實(shí)踐。貫徹落實(shí)黨的二十屆三中全會(huì)部署要求，要深入學(xué)習(xí)習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想特別是習(xí)近平總書記關(guān)于全面深化改革的重要論述，深刻領(lǐng)會(huì)習(xí)近平總書記關(guān)于全面深化改革的一系列新思想、新觀點(diǎn)、新論斷，深刻體悟其核心要義、豐富內(nèi)涵、實(shí)踐要求及蘊(yùn)含的立場觀點(diǎn)方法，確保財(cái)稅體制改革始終沿著正確方向前進(jìn)。